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首頁 >> 手把手教你：企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表的填寫方法！

手把手教你：企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表的填寫方法！

來源: | 作者:qiaosuanpan | 發(fā)布時間: 2018-01-15 | 7164 次瀏覽 | 分享到:

2017年第四季度的申報在今天已經(jīng)正式結(jié)束，在企業(yè)所得稅季度申報進(jìn)行中，不知道會計人員有沒有什么不了解的地方，巧算盤重慶財務(wù)公司為方便大家填寫企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(適用查賬征收)，特意對填寫事項進(jìn)行了一些簡單的說明，希望納稅人看后有所幫助。

2017年第四季度的申報在今天已經(jīng)正式結(jié)束，在企業(yè)所得稅季度申報進(jìn)行中，不知道會計人員有沒有什么不了解的地方，巧算盤重慶財務(wù)公司為方便大家填寫企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(適用查賬征收)，特意對填寫事項進(jìn)行了一些簡單的說明，希望納稅人看后有所幫助。

首先納稅人要注意網(wǎng)上申報企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表時，本月申報的是四季度財務(wù)報表，與年報財務(wù)報表所屬日期相重，所以沒有嚴(yán)格限定季報前必須填寫財務(wù)會計報表，但大企業(yè)和千戶集團(tuán)企業(yè)本季度仍應(yīng)填寫財務(wù)會計報表。

企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表目前最新的為“2015年版”，有3個附表。一般企業(yè)只填主表，有相關(guān)事項的才需要填寫附表，下面是主表的簡單填寫說明。

填表注意事項

一、預(yù)繳納稅申報表（主表）

企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定分月或者分季預(yù)繳企業(yè)所得稅時有三種方式：

按照月度或者季度的實際利潤額預(yù)繳（第1行）
按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或者季度平均額預(yù)繳（第18行）
按照經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法預(yù)繳（第25行）

預(yù)繳方法一經(jīng)確定，該納稅年度內(nèi)不得隨意變更。

目前大部分企業(yè)都用按實際利潤預(yù)繳法，巧算盤重點講解一下：

第2行：“營業(yè)收入”=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入。
第3行：“營業(yè)成本”=主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本，不包括營業(yè)外支出和期間費(fèi)用。
第4行：利潤總額應(yīng)是財務(wù)報表上的利潤總額，直接按照利潤表填寫即可。
表中的利潤總額與第二行營業(yè)收入、第三行營業(yè)成本不存在必然的勾稽關(guān)系。不等于營業(yè)收入-營業(yè)成本，這要清楚。
第8行：“彌補(bǔ)以前年度虧損”，填報按照稅收規(guī)定可在企業(yè)所得稅前彌補(bǔ)的以前年度尚未彌補(bǔ)的虧損額（季報時可以彌補(bǔ)虧損）
第9行：實際利潤額＝利潤總額「會計報表的利潤總額」+特定業(yè)務(wù)計算的應(yīng)納稅所得額-不征稅收入和稅基減免應(yīng)納稅所得額-固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）調(diào)減額-彌補(bǔ)以前年度虧損。

二、小型微利企業(yè)

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2017年第23號《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關(guān)征管問題的公告》的規(guī)定，自2017年1月1日至2019年12月31日，符合條件的小型微利企業(yè)，其年應(yīng)納稅所得額低于50萬元(含50萬元，下同)的，均可以享受財稅〔2017〕 43號文件規(guī)定的其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅的政策(以下簡稱“減半征稅政策”)。

(一)什么是“符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)”？

1、工業(yè)企業(yè)：年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元(2017年1月1日至2019年12月31日提高至50萬元)，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元。
2、其他企業(yè)：年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元(2017年1月1日至2019年12月31日提高至50萬元)，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

(二)主表“是否屬于小型微利企業(yè)”打勾的規(guī)則

1、2016年度符合且享受了小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠的企業(yè)，本季度預(yù)繳申報時，必須在“是否屬于小型微利企業(yè)”欄次勾選“是”。
2、2016年度不符合且未享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠，或選擇享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠、或2017年度新成立的企業(yè)，可在判斷是否符合小型微利企業(yè)條件后，自行在“是否屬于小型微利企業(yè)”欄次勾選“是”或者“否”。

(三)小微企業(yè)如何填報附表3？

選擇享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠的企業(yè)，只需通過填寫附表3即完成備案，無需另行完成備案操作。

企業(yè)在填寫附表3時，第2行的計算規(guī)則為：主表第9行或第20行*（25%-50%*20%），即主表第9行或第20行*15%。本期數(shù)和累計金額應(yīng)分別計算填寫，同時填報第3行“減半征稅”。
網(wǎng)上申報系統(tǒng)附表3中第2行、第3行的累計金額，按照國家稅務(wù)總局公告（2015年第61號）規(guī)定自動計算填列。
案例1：某企業(yè)2017年符合小型微利企業(yè)的條件，第一季度累計實際利潤額為0元，第二季度累計實際利潤額為100000元，則二季度申報表填寫如下：），即主表第9行或第20行*15%。本期數(shù)和累計金額應(yīng)分別計算填寫，同時填報第3行“減半征稅”。
網(wǎng)上申報系統(tǒng)附表3中第2行、第3行的累計金額，按照國家稅務(wù)總局公告（2015年第61號）規(guī)定自動計算填列。

案例1：某企業(yè)2017年符合小型微利企業(yè)的條件，第一季度累計實際利潤額為0元，第二季度累計實際利潤額為100000元，則二季度申報表填寫如下：

案例2：案例1某企業(yè)2017年第三季度虧損150000元，則三季度申報表填寫如下：

三、跨省總分支機(jī)構(gòu)季度申報

(一)總機(jī)構(gòu)如何填報？

總機(jī)構(gòu)的申報總機(jī)構(gòu)主表填表方法前半部分與一般企業(yè)一樣，先計算當(dāng)季度匯總應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅，唯一區(qū)別在于最終繳納時，以填寫主表28-31行中的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。即在計算填寫第15行(或24行或26行)后，直接按比例填寫第28-31行。

(二)分支機(jī)構(gòu)如何填報？

分支機(jī)構(gòu)直接根據(jù)《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表(2015年版)》內(nèi)容填寫第30行、32行和33行。

>>看過以上，如果您對申報還有什么問題，也可以詳細(xì)咨詢巧算盤財稅或者撥打12366熱線進(jìn)行咨詢，我們?yōu)槟峁└鼘I(yè)的財稅咨詢，咨詢電話：17384766145（王會計）。